Октябрь 1, 2023 года станет вехой в истории налогообложения в России. С этой даты вступит в силу ряд изменений в шкале налогообложения, затрагивающих всех налогоплательщиков. Заимствуя принципы прогрессивности и справедливости, новая шкала устанавливает разные процентные ставки налога в зависимости от уровня доходов граждан.

Изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации с 1 октября 2023 года

С 1 октября 2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, произойдут изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, касающиеся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Новые правила отражают процедуру представления уведомлений об исчисленных налогах. Согласно изменениям, с 1 октября 2023 года уведомления можно будет подавать дважды в месяц. Также внесены изменения, позволяющие представлять уведомления с отрицательными значениями на сумму авансовых платежей и ясно определено, что уведомления с ошибками будут считаться непредставленными.

Возможность подачи промежуточных уведомлений по НДФЛ

Начиная с 1 октября 2023 года предусмотрена возможность представления промежуточных уведомлений по НДФЛ. Это не является обязательным требованием, однако позволяет налогоплательщику быть более гибким. Промежуточные уведомления можно подавать не позднее 12-го числа каждого месяца, включая в них удержанный налог с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. В то же время, остается обязательным подавать уведомления до 25-го числа каждого месяца, отражая в них полную сумму удержанного налога.

Приведем таблицу с новыми сроками подачи уведомлений с 1 октября 2023 года:

Тип уведомления Срок подачи Период, на который отражается налог Обязательно ли подавать
Промежуточное До 12-го числа С 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца Добровольно
Общее за месяц До 25-го числа С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца Обязательно

Возможность представления уведомлений с отрицательными суммами

С 1 октября 2023 года предусмотрена возможность представления уведомлений с отрицательными суммами для уменьшения общей налоговой нагрузки. Это распространяется на случаи, когда сумма авансового платежа, рассчитанная к моменту подачи, оказывается меньше суммы авансового платежа, рассчитанного за предыдущий отчетный период. Ранее подобное правило не было прописано в Налоговом кодексе Российской Федерации. Возможно, в связи с этим изменится и форма (бланк) уведомления.

Регулирование уведомлений с отрицательными суммами ранее осуществлялось разъяснениями со стороны ФНС (Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@).

Неправильные уведомления будут считаться непредставленными

Если уведомление содержит ошибки, оно будет полностью или частично считаться непредставленным, если налоговые инспекторы обнаружат нарушения контрольных соотношений. О нарушениях налогоплательщика должны уведомить в течение дня после получения такого уведомления. В случае обнаружения ошибок в уведомлениях, поданных по нескольким налогам, уведомление будет считаться частично непредставленным.

Начиная с 1 октября 2023 года, налогоплательщикам, подающим уведомления с ошибками, грозят штрафы. До этой даты в случае несвоевременной подачи уведомления с положительным сальдо не начислялись штрафы и пени. Однако в будущем возможно введение штрафов и пеней. Поэтому рекомендуется более тщательно проверять уведомления и подавать их заблаговременно для возможности исправить ошибки.»

Жителям РФ информируют о том, что с 1 октября 2023 года в Налоговом кодексе внесены изменения. Эти изменения направлены на упрощение и улучшение порядка уплаты и учета налоговых обязательств налогоплательщиков.

Одно из изменений касается порядка сдачи документов через личный кабинет налогоплательщика. Теперь индивидуальным предпринимателям будет доступна возможность направлять документы, используя неквалифицированную электронную подпись физического лица. Таким образом, можно будет отправлять налоговому органу уведомления о налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах, а также делать заявление о распоряжении средствами за счет исполнения предстоящей налоговой обязанности. Ранее для этого требовалась квалифицированная электронная подпись.

Также введен льготный режим уплаты имущественных налогов. Если сумма, использованная для погашения предстоящих платежей, окажется излишней, она будет возвращена на Единый налоговый счет (ЕНС) и может быть использована для оплаты долгов, наступивших в уже просроченный срок. Кроме того, сумма к уплате по сводному налоговому уведомлению теперь будет рассчитываться с учетом имеющейся переплаты на ЕНС.

Для более эффективной оплаты обязательных платежей была установлена очередность признания денежных средств как единого налогового платежа при отмене зачета. Это позволяет погасить более ранние долги и избавиться от излишков в виде пени. Средства, освобожденные от отмены зачета, будут возвращены на Единый налоговый счет для оплаты обязательств, наступивших в уже просроченный срок. При использовании зачета для погашения будущих обязательных платежей будет учитываться наименьшая сумма.

Также был скорректирован порядок погашения страховых взносов. Если будет представлено досрочное уведомление о сумме, подлежащей перечислению во внебюджетные фонды, необходимые средства будут списаны с ЕНС до окончания текущего месяца, не дожидаясь 28 числа следующего месяца. Аналогичная норма будет действовать и в отношении доходов, облагаемых НДФЛ, с 29 июня 2023 года.

Для обеспечения корректности формирования совокупной обязанности налогоплательщика были введены контрольные соотношения к налоговым декларациям и уведомлениям. Перечень таких соотношений будет утвержден приказом Федеральной налоговой службы России. Это исключит возможность возникновения конфликтных ситуаций при возникновении ошибок в декларациях и уведомлениях, а также поможет предотвратить негативные последствия от представления искаженной отчетности.

Все указанные поправки в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 октября 2023 года.

Изменения в ЕНС с 1 октября 2023 года

Утверждены изменения по ЕНС, вступающие в силу с 1 октября 2023 года. В данной статье разберемся в основных изменениях:

Изменение № 1: два уведомления по НДФЛ вместо одного

Налоговым агентам предлагается сдавать уведомления дважды в месяц. Первое уведомление является промежуточным и содержит данные с 23-го числа предыдущего по 9-е число текущего месяца. Срок его сдачи — 12-е число текущего месяца. Второе уведомление сдается в привычный срок — до 25-го числа и содержит итоговые данные с 23-го по 22-е число.

Изменение № 2: налоговики вернут уведомление с ошибками

Уведомления будут проходить входной контроль и могут быть признаны ошибочными полностью или частично. К 1 октября налоговики разработают новую систему контрольных соотношений. Ошибочные уведомления будут отвергнуты и налогоплательщику будет сообщено об ошибках.

Изменение № 3: уведомление с отрицательной суммой

Налоговики начнут принимать уведомления, в которых сумма будет указана со знаком «минус». Но такой вариант не подходит для исправления ошибок.

Изменение № 4: третье лицо не может пополнить ЕНС

Временно отменен вариант распоряжения положительным сальдо ЕНС через зачет на ЕНС другого налогоплательщика. Положительное сальдо может быть зачтено только в уплату собственных налогов или возвращено на банковский счет.

Изменение № 5: новые сроки зачета страховых взносов

Суммы страховых взносов будут зачтены с ЕНС сразу после получения налогового уведомления. Но на первом месте по-прежнему остается НДФЛ.

Изменения в НК РФ утверждены законом № 389-ФЗ от 31.07.23. Большая часть изменений по ЕНС вступает в силу с 1 октября 2023 года.

Изменения в удержании налога на доходы физических лиц с цифровых активов и прав

В соответствии с последними изменениями, до 31.08.2023 налоговый агент обязан удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами. Это касается случаев, когда в одной операции присутствуют оба вида активов. Учет и исчисление этого налога также необходимы.

Однако, после указанной даты, удержание налога должно осуществляться в определенные сроки, которые не должны превышать 1 месяц со дня наиболее ранней из следующих дат (пункт 7 статьи 226.2 НК):

— Окончания соответствующего налогового периода;
— Истечения срока действия последнего контракта, в рамках которого налоговый агент выплачивает доход физическому лицу, подлежащему налогообложению;
— Даты выплаты дохода в денежной форме, относящегося к доходам, указанным в пункте 2 подпункта 1 статьи 214.11 НК;
— Даты перечисления средств на счета плательщика или по его поручению на счета третьих лиц, включая счета номинальных держателей.

Особенности освобождения от НДФЛ при реализации имущества, полученного учредителем личного фонда

Также были определены особенности освобождения от уплаты НДФЛ при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-учредителем из его личного фонда.

Определение налоговой базы по операциям с иностранными облигациями, включая еврооблигации

Были установлены особенности определения налоговой базы при проведении операций с облигациями иностранных организаций, включая еврооблигации.

Ситуация и Решение

Обмен (замещение) облигаций иностранных фирм (еврооблигаций) на замещающие облигации российских компаний (включая передачу всех их имущественных и иных прав) Не требуется определение налоговой базы по данной операции
Погашение замещающих облигаций российских компаний, полученных в результате этого обмена (замещения) Расходы, подтвержденные документально на приобретение еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до обмена (замещения), признаются расходами для целей налогообложения.

На замещающими признаются облигации российских организаций, которые эмитированы с учетом обязательств, связанных с такими еврооблигациями. Важно отметить, что еврооблигации должны находиться в собственности их держателей на 1 марта 2022 года.

Страховые взносы: освобождение и изменения для ИП

С 24.02.2022 года, индивидуальные предприниматели (ИП) получили официальное освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в следующих случаях:

— Во время прохождения военной службы в период мобилизации (приравненного к службе);
— Во время нахождения в добровольческих формированиях, которые поддерживают Вооруженные Силы Российской Федерации, в случае вооруженных конфликтов и других аналогичных ситуациях;
— Во время прохождения военной службы по контракту.

В указанные периоды, ИП освобождаются от уплаты фиксированных взносов, если они не занимались предпринимательской или другой профессиональной деятельностью (например, юрист, нотариус, оценщик и др.).

Чтобы воспользоваться освобождением, ИП должны подать заявление и предоставить соответствующие документы налоговому органу.

Страховые взносы для ИП без работников на 2024 год

В соответствии с поправками в закон 389-ФЗ, в пункте 1.2 статьи 430 Налогового кодекса, были проиндексированы следующие взносы для ИП без работников:

— Фиксированные взносы на ОПС и ОМС составят 49 500 рублей за 2024 год (в 2023 году — 45 842 рубля);
— Дополнительные взносы на доходы свыше 300 000 рублей не должны превышать 277 571 рубль за 2024 год (в 2023 году — 257 061 рубль).

Компенсации за использование собственного оборудования и программно-технических средств для дистанционных работников

С 01.01.2024 года было установлено ограничение для компенсаций дистанционным работникам за использование собственного оборудования и программно-технических средств. Сумма компенсаций не должна превышать 35 рублей в рабочий день или максимальную сумму документально подтвержденных расходов. При таких условиях компенсации не облагаются страховыми взносами (пункт 2 пункта 1 статьи 422 НК).

Точную сумму компенсаций устанавливает коллективный договор, локальный акт, трудовой договор или дополнительное соглашение к нему.»

ТАКСА (налог) НА ТРАНСПОРТ

Налог на автомобиль в состоянии розыска

Упростили процедуру освобождения от транспортной таксы для угнанных автомобилей и других транспортных средств, находящихся или ранее находившихся в состоянии розыска.

Согласно новым правилам, на 2023 год граждане должны ежегодно подтверждать статус угнанного автомобиля. С 1 января 2024 года начисление налога будет автоматически прекращено с момента розыска и до возвращения автомобиля владельцу без необходимости подачи заявления налогоплательщика (п. 3.5 ст. 362 НК). То есть это будет происходить на автомате.

Если налогоплательщик не подаст заявление, налоговая инспекция сама запросит информацию у соответствующего уполномоченного органа в целях избежания начисления налога.

Также введен обмен информацией между Федеральной налоговой службой и МВД для предоставления сведений о транспортных средствах, находившихся в состоянии розыска из-за угона.

Необлагаемые объекты

Специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые для сельскохозяйственных работ, включены в категорию необлагаемых объектов налогообложения.

Когда объект отсутствует

Для объектов, прекративших существование из-за их уничтожения или утраты, введена процедура прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законодательством.

Другими словами, если налогоплательщик не подает заявление в ИФНС о гибели или утрате объекта, налоговая инспекция может использовать информацию от других органов и прекратить начисление налога с первого дня месяца, в котором произошла утрата.

Начисление налога

Установлен порядок начисления налога в случаях изменения:

местонахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК);
характеристик транспортного средства (п. 3.7 ст. 362 НК).
При изменении местонахождения транспортного средства в течение года, налог и авансы будут начисляться по новому месту с первого дня месяца, следующего за месяцем изменения.

Окончание аккредитации

Налоговый орган обязан отправить уведомление о сумме начисленного налога не позднее 5 дней после получения информации из реестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных компаний о прекращении аккредитации их филиалов и представительств.

Пояснения по сумме налога

ФНС теперь утверждает письменную форму пояснений налогоплательщиков-организаций или их отделений в связи с уведомлением о начисленной сумме налога.

ТАКСА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Упрощение уплаты

С 2024 года юридическим лицам больше не нужно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за прошедший налоговый период (календарный год) в отношении объектов налогообложения, информация о которых содержится в налоговой декларации. Это относится к:

всем недвижимым объектам, облагаемым налогом на основе среднегодовой стоимости;
недвижимым объектам иностранных компаний, облагаемым налогом на основе кадастровой стоимости.
Новый срок для подачи декларации
Максимальный срок подачи декларации перенесли с 25 марта на 25 февраля следующего налогового периода. При этом последний срок уплаты налога остается неизменным — не позднее 28 февраля следующего налогового периода.

См. также изменения по налогу на имущество с 2024 года.

Какие будут изменения в налогообложении в России с 1 октября 2023 года?

Главные изменения в шкале налогообложения включают:

— Снижение налоговой ставки для граждан с низким доходом, давая возможность сохранить большую часть своих средств. Такие меры направлены на снижение нагрузки на самые уязвимые категории населения.

— Увеличение налоговой ставки для граждан с высоким доходом, добиваясь уравнивания доходов и более справедливого распределения налоговой нагрузки. Более обеспеченные граждане будут нести большую долю налоговых обязательств.

— Введение прогрессивной налоговой шкалы, основанной на размере дохода. Чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Это способствует большей прогрессивности налоговой системы и средствам распределения налогов.

Общими усилиями обновленная шкала налогообложения поможет добиться более справедливого распределения налоговых обязательств и улучшения качества жизни граждан.

Новые правила подачи налоговой декларации

С начала октября 2023 года вступает в действие новое положение, согласно которому, если налоговый орган выявляет несоответствия в налоговой декларации в соответствии с контрольными соотношениями, то данная декларация будет учитываться при определении размера общей обязанности по налогам и сборам. Возможны следующие варианты учета:
— с момента вступления в силу решения налогового органа после проведения документарной проверки декларации;
— в течение 10 дней после окончания документарной проверки;
— в случае, если при проведении документарной проверки не было обнаружено нарушений налогового законодательства, с момента завершения проверки.

Порядок подачи декларации

Также сократили максимальный срок рассмотрения уведомления о порядке подачи декларации в ИФНС региона с 30 дней до 10 дней. Плательщик, зарегистрированный в нескольких налоговых инспекциях в одном регионе по нахождению недвижимости, налоговая база которой определяется как среднегодовая стоимость (п. 1.1 ст. 386 НК), вправе отправить такое уведомление. Если есть основания, мешающие применению указанного порядка подачи декларации, налоговый орган региона информирует об этом плательщика.

Уведомление о порядке подачи декларации можно делать ежегодно до 1 февраля (ременно было 1 марта) года, в котором юридическое лицо применяет указанный порядок подачи.

ФНС утверждает список контрольных соотношений для применения данного положения.

С этой же даты вносятся изменения в порядок формирования общей обязанности на основе уведомлений об исчисленных налогах. Таким образом, общая обязанность формируется на основе представленных уведомлений, начиная с момента их представления в налоговый орган, но не ранее, чем наступает срок уплаты соответствующих налогов и страховых взносов:

— до дня, начиная с которого общая обязанность учитывается на основе налоговой декларации по соответствующим налогам и страховым взносам, указанным в уведомлении (ранее — до дня представления налоговой декларации);
— до дня, начиная с которого общая обязанность формируется и учитывается в Едином налоговом счете (ЕНС) на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

По сравнению с предыдущей редакцией, отменяется возможность учета общей обязанности в течение 10 дней после окончания срока представления налоговых деклараций (расчетов), если они не были представлены.

Кроме того, с начала октября 2023 года введена возможность осуществления обратной корректировки размера общей обязанности, который был сформирован на основе распоряжения о переводе средств. Такая корректировка осуществляется, если налоговая декларация или расчет не были представлены в течение 30 дней после окончания срока их представления. Правило не применяется в случаях, когда декларация представляется по итогам года.

Также обратите внимание, что с 31 июля 2023 года до конца года не допускается зачет положительного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС) для исполнения обязанностей других лиц по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Новшества в системе единого налогового платежа с 1 октября 2023 года и не только

С 1 октября 2023 года введены новые возможности для подачи уведомлений об исчисленных налогах. Теперь предприниматели имеют право подавать отрицательные уведомления, а также промежуточные уведомления по НДФЛ. Важно отметить, что ИП теперь могут представлять уведомления об исчисленных налогах через личный кабинет налогоплательщика.

Однако, также введены новые ограничения. До конца 2023 года предпринимателям будет запрещено использовать положительное сальдо ЕНС для исполнения обязанности других лиц по уплате налогов. Также отмечается, что уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут признаны непредставленными полностью или частично.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ, касающихся администрирования единого налогового платежа и подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Представление отрицательных уведомлений об исчисленных налогах

С 1 октября 2023 года предпринимателям будет разрешено подавать уведомления с отрицательной суммой исчисленного налога, которые помогут уменьшить общую налоговую обязанность. Это станет возможным, если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная накопительным итогом с начала налогового периода, окажется меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период. Иными словами, предприниматели получат возможность перераспределить авансовый платеж в свою пользу.

Отметим, что Федеральная налоговая служба уже давала разъяснения по поводу отрицательных уведомлений относительно единого сельскохозяйственного налога. Подробнее об этом можно узнать на нашем сайте в обзоре «Сумма авансов по сельскохозяйственному налогу к уменьшению: инструкция по заполнению уведомления по ЕНС».

Определение непредставленности уведомления об исчисленных налогах

С 1 октября 2023 года уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично. Конкретные контрольные соотношения будут утверждены Федеральной налоговой службой. На данный момент эти соотношения не определены, но для применения уведомления об исчисленных налогах уже было направлено письмо (подробнее о нем можно узнать на нашем сайте в обзоре «ФНС направила контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах»).

В случае, если уведомление не соответствует контрольным соотношениям, налогоплательщик будет проинформирован:
— через налоговую консультационную службу или личный кабинет налогоплательщика в электронном виде;
— почтой заказным письмом в течение 10 дней, если уведомление было представлено на бумаге, а у налогоплательщика нет доступа к личному кабинету.

Уведомление считается непредставленным, если несоответствия выявлены по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховым взносам).

Два уведомления по НДФЛ

С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года предпринимателям будет предоставлена возможность подавать два уведомления об исчисленном НДФЛ. По желанию, до 12 числа месяца можно подать промежуточное уведомление об удержанном НДФЛ, начиная с 23 числа предыдущего месяца и до 9 числа текущего месяца. Однако, в основном уведомлении необходимо указать общую сумму налога, начиная с 23 числа предыдущего месяца и до 22 числа текущего месяца.

Уведомления по страховым взносам и использование положительного сальдо ЕНС

С 1 октября 2023 года будет предусмотрено, что положительное сальдо ЕНС будет учитываться для уплаты страховых взносов в течение следующего дня после получения уведомления в налоговом органе (либо распоряжения вместо уведомления), либо РСВ. При наличии уведомления по НДФЛ, в первую очередь будет учтен НДФЛ.

Подача уведомлений об исчисленных налогах предпринимателями

С 1 октября 2023 года предприниматели имеют право подавать уведомления об исчисленных налогах в электронном виде через личный кабинет налог

Налогообложение нефтяной отрасли

Налогообложение нефтяной отрасли также рассматривается в Законе 389-ФЗ. Эта тема не включена в наш обзор из-за своей специфичности.

Расчет и оплата налогов и взносов: нововведения в уведомлениях с 1 октября 2023 года

• Расчет и оплата налогов и взносов: нововведения в уведомлениях с 1 октября 2023 года:
• по НДФЛ было предусмотрено возможность подачи уведомлений о рассчитанных суммах дважды в месяц — в промежуточный (необязательный) срок и в основной срок;
• теперь уведомления с отрицательными значениями сумм авансового уменьшения могут быть официально разрешены;
• уведомления с ошибками (нарушение контрольных соотношений) будут считаться представленными лишь частично или вовсе непредставленными.
  

  Порядок оплаты и учета обязательств налогоплательщиков в Едином налоговом счете (ЕНС)

С 1 октября 2023 года усовершенствована модель взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках ЕНС. Вот основные новшества, о которых сообщает ФНС:

Упрощен порядок представления документов через личный кабинет налогоплательщика. Теперь индивидуальные предприниматели могут отправлять документы, используя неквалифицированную электронную подпись (НЭП) физического лица. С ее помощью можно отправлять в налоговую организацию уведомления о рассчитанных суммах и заявления о зачете. Ранее для этого требовалась квалифицированная электронная подпись (КЭП).

Введен льготный режим оплаты имущественных налогов. Сумма, использованная для погашения будущих платежей, вернется на Единый налоговый счет (ЕНС), если возникнет необходимость погасить задолженности со сроком исполнения. Кроме того, сумма к оплате по сводному налоговому уведомлению теперь рассчитывается с учетом имеющегося переплаты на ЕНС.

Установлен порядок зачета денежных средств, которые формируют положительное сальдо на ЕНС физического лица со дня получения налогового уведомления. Новое положение описано в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Положительный остаток, который не превышает сумму налогов, которые должны быть уплачены по данному уведомлению, считается учтенным на день существования такого сальдо. Если сальдо отсутствует, сумма считается положительным сальдо с момента его формирования. Если на момент зачета суммы сальдо на ЕНС недостаточно для полной оплаты по уведомлению, зачет происходит пропорционально суммам таких обязательств.

Установлен порядок признания денежных средств единым налоговым платежом при отмене зачета. Отмена необходима для погашения более раннего долга и избавления от излишней суммы пени. Средства вернутся на ЕНС для оплаты обязательств со сроком исполнения. Использование учтенных средств для погашения будущих обязательных платежей начнется со самой низкой суммы.

Произведено перечисление денежных средств на ЕНС по исполнительному производству как постановление ИФНС. Деньги считаются уплаченными в соответствии с требованиями безотносительно их принадлежности.

Скорректирован порядок погашения страховых взносов. Если будет подано уведомление о намерении перечислить определенную сумму во внебюджетные фонды до установленного срока, необходимые средства будут списаны с ЕНС, даже если 28 число следующего за отчетным месяца еще не наступило. Аналогичное правило действует для НДФЛ с 29 июня 2023 года.

Введены контрольные соотношения для налоговых деклараций и уведомлений. Перечень контрольных соотношений для обеспечения правильного формирования общей обязанности налогоплательщика утверждается приказом ФНС. Это позволяет избежать конфликтных ситуаций при ошибочной отчетности и исключить негативные последствия изложения искажений в декларациях и уведомлениях. В случае, если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, декларация будет учтена при определении общей обязанности. Это будет сделано со дня принятия решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания. Декларации могут быть учтены и ранее, если в ходе проверки не выявятся нарушения.

Также до 31 декабря 2023 года включительно приостановлено право налогоплательщика зачета положительного сальдо его ЕНС в качестве исполнения обязанности другого лица.

Таким образом, была уточнена процедура исполнения обязанности по перечислению платежей в бюджет через ЕНС.

Электронные сервисы

Разработанные электронные сервисы теперь предоставляют больше возможностей индивидуальным предпринимателям в использовании личного кабинета налогоплательщика. Они могут передавать необходимые документы налоговой.

Кроме того, теперь им предоставлена возможность:

— Подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.
— Подавать заявление о зачете.

Начиная с 1 января 2025 года, налоговые органы будут рассматривать жалобы индивидуальных предпринимателей в более упрощенном порядке. Новая статья 140.1 Налогового кодекса детально описывает особенности этого процесса.

Также начиная с 1 января 2025 года, внесудебный порядок обжалования будет применяться при спорах, связанных с имуществом.

Закон 389-ФЗ дополнил нормы, регулирующие привлечение налогоплательщиков к ответственности. Была введена налоговая ответственность за следующие нарушения:

— Представление недостоверных сведений в налоговую инспекцию с целью получения социальных вычетов. Штраф составляет 20%.
— Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, если налоговая инспекция запретила его отчуждение без согласия. Штраф составляет 30 000 рублей.
— Отказ экспертов, переводчиков и специалистов участвовать в налоговом мониторинге. Штраф составляет 500 рублей.

С 1 апреля 2024 года налоговые органы будут иметь возможность частично отменять или заменять принятые обеспечительные меры. Это применяется в случае частичного исполнения решения или его частичной отмены.

Закон 389-ФЗ также предусматривает дополнительные особенности постановки и снятия с учета иностранных граждан, организаций и международных компаний в налоговых органах. С 1 апреля 2024 года ФНС получила новые полномочия в учете организаций и физических лиц.

Нормы Закона 389-ФЗ вступают в силу в разные даты, особенно с 31 августа и 1 октября 2023 года, а также 1 января 2024 и 2025 годов.

Стоит отметить, что некоторые из новых правил уже применяются на практике и получили косвенное одобрение в письмах Минфина и ФНС России.